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      行業動態
      適用10%稅率的增值稅項目有哪些?
      發布時間:2018-11-26  

      增值稅稅率一共有4檔:16%,10%,6%,0%。銷售貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為16%;銷售服務、無形資產(除土地使用權外)為6%,出口貨物稅率為0;10%稅率的相對難記一些,歸納如下:
      一、農產品
      (一)植物類
      1、糧食:小麥,稻谷,玉米,高粱,谷子,大麥,燕麥,面粉、米、玉米面、渣,切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉,掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽。
        不包括以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,稅率為16%
      2、蔬菜:蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物,經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
      不包括各種蔬菜罐頭,稅率為16%。
      3、煙葉
      不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉,稅率為16%。
        4、茶葉:鮮葉和嫩芽(即茶青),經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶,如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
        不包括精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,稅率為16%。
        5、園藝植物:水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆,經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
        不包括各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等),稅率為16%。
        6、藥用植物:用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實,中藥飲片。
        不包括中成藥,稅率為16%。
        7、油料植物:菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽,提取芳香油的芳香油料植物。
        8、纖維植物:棉(包括籽棉、皮棉、絮棉),大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻,棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干(洗)麻。
        9、糖料植物:甘蔗、甜菜等。
      10、林業產品:原木,喬木、灌木,木段,原竹,生漆、樹脂和樹膠,如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠),竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條,鹽水竹筍。
        不包括鋸材,竹筍罐頭,稅率為16%。
        11、其他植物:樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物,干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農業產品的下腳料等。
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         1、水產品:魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧),以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品,干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類,如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
      不包括:熟制的水產品和各類水產品的罐頭,稅率為16%。
      2、畜牧產品:牛、馬、豬、羊、雞、鴨,肉產品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織,肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等。
        不包括各種肉類罐頭、肉類熟制品,稅率為16%。
      3、蛋類產品:鮮蛋、冷藏蛋,咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
      不包括各種蛋類的罐頭,稅率為16%。
      4、鮮奶:乳汁,按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳。
      不包括酸奶、奶酪、奶油,調制乳,稅率為16%。
        5、動物皮張:未經鞣制的生皮、生皮張,將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干,未經鞣制。
        6、動物毛絨:未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。
        不包括洗凈毛、洗凈絨,稅率為16%。
        5、其他動物組織:蠶繭,天然蜂蜜,蟲膠,動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種,動物骨粒等。
      二、食用植物油
      芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油,以及以上述油為原料生產的混合油,棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

      三、自來水
      不包括農業灌溉用水、引水工程輸送的水等,不征稅。

      四、暖氣、熱水
      開發地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水,利用工業余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水等。

      五、冷氣

      六、煤氣
      焦爐煤氣、發生爐煤氣、液化煤氣。

      七、石油液化氣
      石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。

      八、天然氣
      氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣,西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

      九、沼氣
      天然沼氣和人工生產的沼氣。

      十、居民用煤炭制品
      煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

      十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
      中小學課本配套產品(包括各種紙制品或圖片)、國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書。

      十二、飼料
      單一飼料、混合飼料、配合飼料,包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。
      不包括直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑,稅率為16%。

      十三、化肥
      化學氮肥,磷肥,鉀肥,復合肥料,微量元素肥,其他肥。

      十四、農藥
      殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節劑、植物性農藥、微生物農藥、衛生用藥、其他農藥原藥、制劑等。
      不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等),稅率為16%。

      十五、農膜
      地膜、大棚膜。

      十六、農機
      拖拉機、機引犁、機引耙、旋耕機、鎮壓器、聯合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械,開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平地機、其他農田基本建設機械,播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復式播種機、秧苗準備機械,機動噴粉機、噴霧機(器)、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機,糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機,脫粒機、清選機、糧谷干燥機、種子精選機,噴灌機、半機械化提水機具、打井機,茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械(包括棉花打包機)、食用菌機械(培養木耳、蘑菇等)、小型糧谷機械,人力車、畜力車和拖拉機掛車,草原建設機械、牧業收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養機械、畜產品采集機械,捕撈機械、增氧機、餌料機、清理機械、育林機械、樹苗栽植機械,畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農具,農用水泵、農用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機、三輪農用運輸車、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
      不包括以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件,稅率為16%。

      十七、二甲醚

      十八、食用鹽

      十九、交通運輸服務
      陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務(含航天運輸服務)、管道運輸服務、無運輸工具承運。

      二十、郵政服務
      郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

      二十一、電信服務
      基礎電信服務。
      不包括增值電信服務,稅率為6%。

      二十二、建筑服務
      工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

      二十三、銷售不動產
      轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權。

      二十四、不動產租賃服務
      不動產融資租賃、不動產經營租賃。
      不包括融資性售后回租,稅率為6%。

      二十五、銷售無形資產
      轉讓土地使用權。
      不包括轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權,稅率為6%。

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